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定了!个税二审5000元起征点不变!还有一个新变化!

刚刚,个税二审敲定了,维持5000元不变,赡养老人支出纳入专项附加扣除,由此前居民个人的子女教育支出、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等四项支出可以在税前予以扣除,增至五项。以后的收入有大变化了。


个税二审定了,维持5000元


一、个税二审:5000元扣除额不变!赡养老人支出纳入专项附加扣除



备受社会关注的个人所得税法修正案草案27日提交十三届全国人大常委会第五次会议二次审议,二审稿中未对起征点修改,即每月5000元不变,另外赡养老人的支出也予以税前扣除了。



二审稿中的一个新变化是,赡养老人的支出也予以税前扣除。由此前居民个人的子女教育支出、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等四项支出可以在税前予以扣除,增至五项。有些常委会组成人员和有关方面提出,为了弘扬尊老孝老的传统美德,充分考虑我国人口老龄化日渐加快,工薪阶层独生子女家庭居多、赡养老人负担较重等实际情况,建议对于赡养老人支出,也予以税前扣除。


法律委员会副主任委员在报告中指出,这次改革,通过提高基本减除费用标准,增加专项附加扣除,优化调整税率结构、扩大低档税率的级距等方式,减轻了广大纳税人的税收负担,使个人所得税税负水平更趋合理,实现了从分类税制向综合与分类相结合的个人所得税制的重大转变,个人所得税制改革迈出了关键一步。


关于个税起征点,记者发现,二审稿中未对起征点进行修改,维持了一审稿中起征点调至每年6万元,即每月5000元不变。



二、个税,别只看起征点,赡养老人的支出也予以税前扣除。



备受关注的个人所得税法修正案草案迎来二审,这是个税法自1980年出台以来第七次大修,也将迎来一次根本性变革,此次在之前的基础上增加一项变化:


  • 工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税;

  • 个税起征点由每月3500元提高至每月5000元(每年6万元);

  • 首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除;

  • 优化调整税率结构,扩大较低档税率级距……

  • 赡养老人的支出也予以税前扣除。(新增加变化)



个税5000元的影响


一、个税免征额标准提高,个税缴纳将节省多少钱?



在个人所得税税率方面,我国实行七级超额累进税率,不同的应纳税所得额区间对应不同的税率,税率最低档为3%,最高档为45%。税率具体如下表所示:



如果个税免征标准从3500元提高至5000元,考虑月应纳税所得额和税率不变,则个人将少缴纳个税45元,即(5000-3500)*3%。对于个人月应纳税所得额原先在3500-5000元之间的人而言,受益将是最大的。



二、个税免征额标准提高,对不同地区的人员影响不同



根据公式:个人所得税=(工资-五险一金个人缴纳部分-免征额)×税率-速算扣除数=月应纳税所得额×税率-速算扣除数


所以,各地工资收入水平不同、五险一金的缴纳标准不同,也会影响个税改革后的税后收入。


从不同地区看,东部地区的平均工资水平明显高于中西部地区以及东北地区,同时中高层管理人员和专业技术人员的工作水平也明显高于普通员工。所以对于个税免征额提高,对于收入较低地区和人员的边际影响会更大,对于高收入群体而言,影响并不是很敏感。


2017年不同地区不同岗位就业人员月平均工资(元/月)


同时,对于不同地区,五险一金的缴纳也会有区别,通过比较同一工资水平,可以看出五险一金对应纳税所得额的影响。从比较看,北京、上海、深圳等地五险一金缴纳比例差别较大,南京、合肥、成都地区在住房公积金缴纳上保持一致。具体情况如下所示:


北京、上海、深圳、南京、合肥、成都的五险一金缴纳比例


分别比较北京、上海、深圳、南京、合肥、成都六个地区工资水平10000元的情况下,个税起征点从3500调整到5000,因为上海地区在扣除五险一金后,应纳税所得额在起征点调整后,恰好从税率20%一档变为税率10%一档,从而税后收入提高的金额更多,而其他地区基本一致,税后收入均提高了150元。


起征点调整后的税后收入比较


很明显,不久的将来,工薪族也将随着个税大改而收益。



10月1日后如何算工资个税?



依据全国人大公布的《个人所得税法修正案草案》:


1.以身份证号码为纳税人识别号民个人按纳税年度合并计算个人所得税 


2.工资薪金:单位按月或者按次预扣预缴税款,个人自行按综合所得需要办理年度汇算清缴; 


3.居民个人的综合所得:以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。


其中:专项扣除包括按规定和标准缴纳的五险一金;


专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出。 


4.工资发放单位:工资扣减按规定和标准缴纳的五险一金,再减除费用五千元,按月预扣预缴税款。


如果个人向单位提供专项附加扣除信息的,单位在算“工资个税”时每月要扣减。


即每月工资的个税应纳税额计算公式:(税前收入-五险一金-5000-专项附加扣除额)*税率-速算扣除数 


【例】小陈税务咨询(北京)有限责任公司给员工A每月发15000元,个人缴纳保险1600元


(1)如员工A未提供子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出给单位,则每月缴纳个税计算过程:

应纳所得额:15000-1600-5000=8400元

则每月缴纳个税=3000*3%+(8400-3000)*10%=630元


按照现行个税的算法,每月缴纳个人所得税:(15000-1600-3500)*25%-1005=1470元


员工A去税务机关需要办理汇算清缴,提供专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出额及资料,有可能申请退税(估计要请专业人士);也可能,员工A有其他劳务报酬性质等综合所得要补税。 


(2)如员工A向提供子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出(具体范围暂没确定)给单位,每月1200元(乐观估计),则每月缴纳个税计算过程:

应纳所得额:15000-1600-5000-1200=7200元

则每月缴纳个税=3000*3%+(7200-3000)*10%=510元

按照现行个税的算法,每月缴纳个人所得税:(15000-1600-3500)*25%-1005=1470元


员工A去税务机关需要办理汇算清缴,因已经在每月提供专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出额及资料,有可能要补税(估计要请专业人士)或退税。


备注:上面的案例算法,是按照全国人大公布的《个人所得税法修正案草案(征求意见稿)》税率表计算。


6.自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额,不扣减子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除支出,也不需要按年度汇算个税。


7.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出扣除,有一个大大的安排,可能缴税完全不一样,下次小编再来说说。 


8.思路大致如上文所述,最后以的《个人所得税法修正案》定稿为准。



附个税5000元工资计算




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